Τι είναι ΦΠΑ;

Ο ΦΠΑ είναι ένα ακρωνύμιο για τον Φόρο Προστιθέμενης Αξίας. Σε ορισμένες χώρες είναι ο φόρος αγαθών και υπηρεσιών (GST). Ο ΦΠΑ είναι φόρος κατανάλωσης που υπολογίζεται επί της υπεραξίας αγαθών και υπηρεσιών. Είναι μια μέθοδος που χρησιμοποιείται από περισσότερα από 166 από τα έθνη του κόσμου για την αύξηση των δημόσιων εσόδων. Οι Ηνωμένες Πολιτείες αποτελούν εξαίρεση επειδή χρησιμοποιούν ένα σύστημα φόρου επί των πωλήσεων και όχι ΦΠΑ.

Υπολογισμός του ΦΠΑ

Υπάρχουν δύο βασικές μέθοδοι υπολογισμού του ΦΠΑ, δηλαδή η μέθοδος του τιμολογίου πίστωσης ή του τιμολογίου και η μέθοδος των λογαριασμών. Σύμφωνα με τη μέθοδο που βασίζεται στο τιμολόγιο, η εφαρμογή του φόρου είναι στις συναλλαγές πώλησης. Οι πελάτες λαμβάνουν πληροφορίες σχετικά με το ποσό του ΦΠΑ που καταβάλλεται, ενώ οι επιχειρήσεις λαμβάνουν πίστωση που περιγράφει τον ΦΠΑ που καταβάλλεται για τα υλικά και τις υπηρεσίες εισροών. Εκτός από την Ιαπωνία, οι περισσότερες χώρες χρησιμοποιούν τη μέθοδο υπολογισμού του ΦΠΑ βάσει τιμολογίου. Αντίθετα, ένας ΦΠΑ με βάση τον λογαριασμό υπολογίζεται στο τέλος μιας περιόδου αναφοράς. Η διαδικασία αρχίζει με τον υπολογισμό των συνολικών φορολογητέων πωλήσεων που αφαιρούνται από τις συνολικές φορολογητέες αγορές. Ο συντελεστής ΦΠΑ εφαρμόζεται στην διαφορά. Αυτή η μέθοδος χρησιμοποιείται σε μεγάλο βαθμό στην Ιαπωνία.

Σύντομη ιστορία του ΦΠΑ

Οι χώρες που εφάρμοσαν για πρώτη φορά ΦΠΑ ήταν η Γαλλία και η Γερμανία. Ο φόρος είχε τη μορφή γενικού φόρου κατανάλωσης κατά την εποχή του Α 'Παγκοσμίου Πολέμου. Ωστόσο, η Γαλλία προώθησε τη σύγχρονη χρήση του ΦΠΑ στη δεκαετία του 1950 με πρωτοβουλία του Maurice Laure, κοινού διευθυντή της Γαλλικής φορολογικής αρχής το 1954. Η έννοια του ΦΠΑ προέκυψε το 1918 με την πρόταση του Γερμανικού βιομηχάνου Dr. Wilhelm von Siemens. Στην αρχή, ο φόρος αφορούσε μόνο τις μεγάλες επιχειρήσεις. Αργότερα, η κυβέρνηση επέκτεινε σε όλους τους επιχειρηματικούς τομείς. Σήμερα, ο ΦΠΑ ανέρχεται στο 50% των εσόδων της γαλλικής κυβέρνησης.

Σύγκριση του ΦΠΑ με τον Φόρο Πωλήσεων

Η πρώτη διαφορά είναι ότι ο ΦΠΑ επιβάλλεται στις εξαγωγές, ενώ ο φόρος επί των πωλήσεων δεν είναι. Δεύτερον, η καταβολή του φόρου επί των πωλήσεων βασίζεται στο πλήρες ποσό των εισαγωγών. Ωστόσο, η πληρωμή ΦΠΑ εφαρμόζεται μόνο στην αξία που προστίθεται στο εμπόρευμα τόσο από τον εισαγωγέα όσο και από τον μεταπωλητή. Τρίτον, ο τελικός καταναλωτής πληρώνει τον φόρο επί των πωλήσεων, ενώ όλοι οι αγοραστές πληρώνουν τον ΦΠΑ. Τέταρτον, στο πλαίσιο του φόρου επί των πωλήσεων, οι μεταπωλητές χορηγούν πιστοποιητικά απαλλαγής από τους πωλητές και συνεπώς δεν φορολογούν τα μεταπωληθέντα αντικείμενα. Ωστόσο, οι μεταπωλητές πληρώνουν φόρους στον πωλητή με ΦΠΑ. Επιπλέον, είναι ελεύθεροι να απαιτήσουν την καταβολή του ΦΠΑ για τους φόρους που καταβάλλονται στις εισροές επιχειρήσεων. Τέλος, σύμφωνα με τον ΦΠΑ, οι φορολογικές αρχές εισπράττουν φορολογικές αρχές πριν από την πώληση αγαθών. Αντίθετα, οι φορολογικές αρχές έχουν πρόσβαση στα φορολογικά έσοδα μόνο αφού τα αγαθά πωληθούν στον τελικό καταναλωτή στην περίπτωση φόρων επί των πωλήσεων.

Πλεονεκτήματα και Περιορισμοί ΦΠΑ

Υπάρχουν τρία βασικά πλεονεκτήματα της χρήσης του ΦΠΑ για τη συλλογή εσόδων. Πρώτον, σε σύγκριση με άλλους φόρους, ελαχιστοποιεί τη φοροδιαφυγή. Δεύτερον, είναι απλό στη διαχείριση. Τρίτον, δεδομένου ότι ο ΦΠΑ βασίζεται στην προστιθέμενη αξία των αγαθών, δεν επηρεάζει την τιμή των αγαθών. Από την άλλη πλευρά, οι περιορισμοί του ΦΠΑ περιλαμβάνουν το γεγονός ότι είναι σχετικά περίπλοκο να κατανοηθεί. Επιπλέον, είναι αρκετά δαπανηρό να εφαρμοστεί.